Статья 1. Общие положения

1. Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными в соответствии с законодательством Республики Абхазия, наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Республики Абхазия о налогах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящим Законом.

2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого в соответствии с законом с доходов от долевого участия в деятельности других организаций), налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Республики Абхазия, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого налоговыми агентами.

Иные налоги, сборы, страховые взносы и платежи в бюджеты бюджетной системы Республики Абхазия уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством Республики Абхазия о налогах.Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате подоходного налога с физических лиц и индивидуальных предпринимателей в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого в соответствии с законом с доходов от долевого участия в деятельности других организаций).

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Республики Абхазия, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого налоговыми агентами.

Иные налоги, сборы, страховые взносы и платежи в бюджеты бюджетной системы Республики Абхазия уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством Республики Абхазия о налогах.

4. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности в соответствии с законодательством Республики Абхазия.
5. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Статья 2. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящим Законом.
2. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии с частями 2 и 3 статьи 5 настоящего Закона, не превысили 40 млн рублей.
3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы;

2) банки и иные кредитные учреждения;

3) страховщики;

4) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

5) ломбарды; 

6) организации и индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары, а также осуществляющие добычу и реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

7) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр и лотерей;

8) унитарные предприятия и иные организации, в которых доля государственного участия составляет более 50 процентов;

9) адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

10) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;

11) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом центральным органом государственного управления Республики Абхазия, уполномоченным в области статистики, превышает 15 человек, если иное не предусмотрено частью 4 статьи 3 настоящего Закона;

12)  организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Республики Абхазия о бухгалтерском учете, превышает 30 млн рублей. В целях настоящего пункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом;

13) бюджетные учреждения; 

14) иностранные организации;

15) организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные настоящим Законом;

16) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов;

17) индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату патентной системы налогообложения;

18) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие   реализацию товара в таможенном режиме магазина беспошлинной торговли.

Статья 3. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения

1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. Индивидуальные предприниматели указывают в уведомлении размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

2. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
3. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
4. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 4 настоящего Закона, превысили 40 млн рублей, и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 1-10 и 12-18 части 2 статьи 2 настоящего Закона, и (или) средняя численность работников налогоплательщика (включая сотрудников, работающих по договорам гражданско-правового характера) превысила ограничение, установленное пунктом 11 части 2 статьи 2 настоящего Закона, более чем на 5 человек, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников и (или) несоответствие указанным требованиям. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.
5. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 4 и частью 1 статьи 13 настоящего Закона, не превысили 40 млн рублей, и в течение отчетного (налогового) периода не было допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 1-10 и 12-18 части 2 статьи 2 настоящего Закона, и средняя численность работников налогоплательщика не превысила ограничение, установленное пунктом 11 части 2 статьи 2 настоящего Закона, более чем на 5 человек, такой налогоплательщик вправе продолжать применение упрощенной системы налогообложения в следующем налоговом периоде.
6. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с частью 4 настоящей статьи, в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.
7. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.
8. Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.
9. В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

Статья 4. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются доходы.

Статья 5. Порядок определения доходов

1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном настоящей статьей.
2. К доходам в целях настоящего Закона относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

2) внереализационные доходы. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

3. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
4. К внереализационным доходам плательщиков относятся доходы, включаемые в соответствии с законодательством о налогах в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль организации. В целях настоящего Закона внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в части 3 настоящей статьи.

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

1) в виде положительной курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса;

2) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

3) от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду);

4) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и прав на приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы);

5) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

6) в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов;

7) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;

8) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

9) в виде положительной курсовой разницы, за исключением положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов;

10) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;

11) в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

12) другие доходы, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг).

5. Отдельно налогоплательщик должен учесть в книге учета доходов и расходов доходы, которые не подлежат налогообложению. В частности, к таким доходам для целей настоящего Закона, относятся доходы:

1) в виде доходов от долевого участия в деятельности организации, кроме доходов, полученных от источников за пределами Республики Абхазия;

2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

3) в виде имущества, имущественных или неимущественных прав,  имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставной (складочный);

4) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитета, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.  К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;

5) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;

6) в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем;

7) в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Республики Абхазия.

Статья 6. Порядок признания доходов 

1. В целях настоящего Закона датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

2. Переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.

Статья 7. Налоговая база

1. Налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
2. Доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в валюту Республики Абхазия по официальному курсу Национального банка Республики Абхазия, установленному соответственно на дату получения доходов.
3. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам, определяемым с учетом положений, предусмотренных законодательством Республики Абхазия о налогах. 4. При определении налоговой базы доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Статья 8. Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Статья 9. Налоговые ставки

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Статья 10. Порядок исчисления и уплаты налога

1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящей статьей.
2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
3. Налогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму уплаченных страховых взносов и платежей в государственные внебюджетные фонды Республики Абхазия. При этом налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму указанных в настоящем пункте расходов не более чем на 50 процентов. Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму уплаченных страховых взносов и платежей в государственные внебюджетные фонды Республики Абхазия, без установленного в абзаце втором настоящей части ограничений.
4. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
5. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
6. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки:

1) организациями и индивидуальными предпринимателями не позднее 28 января года, следующего за истекшим налоговым периодом;

2) налогоплательщиками, которыми согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с частью 8 статьи 3 настоящего Закона, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности;

3) налогоплательщиками, утратившими право применять упрощенную систему налогообложения на основании части 4 статьи 3 настоящего Закона, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено данное право. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Статья 11. Налоговая декларация

1. По итогам отчётного периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 января года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных частями 2 и 3 настоящей статьи).
2. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с частью 8 статьи 3 настоящего Закона, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.
3. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании части 4 статьи 3 настоящего Закона он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.
4. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения, а также форматы и порядок ее представления в электронной форме утверждаются центральным органом государственного управления Республики Абхазия, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Статья 12. Налоговый учет

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются центральным органом государственного управления Республики Абхазия, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Статья 13. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения

1. Организации, ранее применявшие общий режим налогообложения с использованием метода начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующие правила:

1) на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные в период применения общего режима налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения;

2) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при применении общего режима налогообложения.

2. Организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения с использованием метода начислений выполняют следующие правила:

1) признаются в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организации по методу начисления;

2) признаются в составе расходов расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по

налогу на прибыль организации по методу начисления, если иное не предусмотрено налоговым законодательством Республики Абхазия. Указанные в пунктах втором и третьем части 2 настоящей статьи доходы и расходы признаются доходами (расходами) месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.

3. При переходе на общий режим налогообложения в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость основных средств, определяемая исходя из их первоначальной стоимости за вычетом сумм амортизации, исчисленной за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном законодательством Республики Абхазия о налогах.
4. Организации и индивидуальные предприниматели, ранее применявшие общий режим налогообложения, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на упрощенную систему налогообложения в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на упрощенную систему налогообложения, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения.

Статья 14. Вступление в силу настоящего Закона

Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2025 года.

Принят Народным Собранием –  Парламентом Республики Абхазия 25 сентября 2024 года

Президент Республики Абхазия А. Бжания

г. Сухум, 01 октября 2024 г. 

№ 6015-с-vii